百姓養(yǎng)老又將迎新利好。據(jù)前日公布的《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》(保險(xiǎn)新“國十條”)，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)將適時(shí)開展試點(diǎn)，這被視為我國醞釀已久的“減稅養(yǎng)老”將正式實(shí)現(xiàn)。“減稅養(yǎng)老”的最大利好體現(xiàn)在哪？此方式在海外有啥經(jīng)驗(yàn)？何時(shí)能真正來到普通人身邊？昨日，揚(yáng)子晚報(bào)記者約請(qǐng)省內(nèi)專家予以解讀。
A 減稅養(yǎng)老利好體現(xiàn)在哪？
通俗理解就是，買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)可延遲納稅
我省專家介紹，“個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”通俗來說，是指?jìng)€(gè)人收入中用于購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，其應(yīng)繳個(gè)人所得稅可延期至提取保險(xiǎn)金時(shí)再交稅的方式，實(shí)質(zhì)上是國家在政策上給予購買養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品個(gè)人的稅收優(yōu)惠。
有關(guān)專家分析，2014年1月1日起，我國已開始實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。
該項(xiàng)政策主要針對(duì)國內(nèi)三大養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，覆蓋人群仍只在部分企業(yè)員工。而個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)則針對(duì)商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，其正式實(shí)施將激發(fā)個(gè)人購買商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)的熱情，發(fā)揮商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)管理功能，減輕政府用于保障老年人群生活的財(cái)政負(fù)擔(dān)。
他山之石
據(jù)介紹，此種方式在海外較為通行。以美國為例，稅收制度在退休計(jì)劃的建立和發(fā)展中發(fā)揮了不可估量的作用，其中最重要的稅收制度安排是個(gè)人繳費(fèi)稅收延遲支付，即政府允許投保人將其所繳的一定額度的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在個(gè)人所得稅前扣除，等到受益人領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再將保險(xiǎn)金作為受益人的個(gè)人收入，按照法律規(guī)定征繳個(gè)人所得稅。
德國國會(huì)則在2001年通過《養(yǎng)老保險(xiǎn)改革法令》，規(guī)定用于購買經(jīng)國家認(rèn)可的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的儲(chǔ)蓄額可作為“特別支出”享受免繳所得稅待遇。德國政府并對(duì)個(gè)人投保養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施一定補(bǔ)貼，如2002年補(bǔ)貼額為每人每年38歐元，2008年后每人每年154歐元。
B 減稅養(yǎng)老能夠省多少？
細(xì)則未出，但粗估月入萬元一年可節(jié)稅近千元
據(jù)我省專家分析，盡管“新國十條”提出將適時(shí)開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，但具體方案和細(xì)則還有待財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)、人社部等多部門進(jìn)一步研究。因此，新方式比現(xiàn)行投保方式能節(jié)省多少還不能具體衡量。不過，上海有媒體曾就該市上報(bào)方案做過大致估算。
據(jù)中國人壽上海分公司負(fù)責(zé)人以上海戶籍工作人群為例測(cè)算：如月收入1萬元，扣除四金1900元以及個(gè)稅起征點(diǎn)3500元后，應(yīng)納稅額為4600元，繳稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參照20%的稅率計(jì)算，再減去速算扣除數(shù)555元，需要繳稅365元。如果可以稅前列支700元作為保費(fèi)，月收入1萬元的應(yīng)納稅額為3900元，按照10%的稅率計(jì)算，再減去速算扣除數(shù)105元，應(yīng)繳稅285元。也就是說，如果購買了個(gè)稅遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品，每月可以節(jié)稅80元，一年則可以節(jié)稅近千元。同時(shí)，所繳的700元養(yǎng)老保險(xiǎn)金將進(jìn)入個(gè)人賬戶進(jìn)行管理，等到退休時(shí)，根據(jù)當(dāng)時(shí)的收入情況和當(dāng)時(shí)的稅率以及稅收起征點(diǎn)情況再確定需要繳多少所得稅。
一般來講，退休后的收入通常不會(huì)高于工作時(shí)的收入，因此退休后繳納的個(gè)人所得稅也較低，再扣除通脹因素，稅收負(fù)擔(dān)更輕。
數(shù)據(jù)說話
清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授陳秉正近日接受媒體采訪時(shí)稱，個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠可能為典型的EET，與許多發(fā)達(dá)國家對(duì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的征稅模式相同。陳教授還測(cè)算，假設(shè)某男性職工張某現(xiàn)年40歲，目前年稅前收入2.4萬元，以后按每年4%增長(zhǎng)，老張的儲(chǔ)蓄率為40%，在這部分儲(chǔ)蓄中四成被用于養(yǎng)老，老張60歲退休，預(yù)期壽命80歲。如果能給予EET稅收優(yōu)惠，在利率和稅率設(shè)定條件下，老張購買養(yǎng)老保險(xiǎn)，在并沒有減少當(dāng)期可支配收入的情況下，退休后收入(不包括彼時(shí)來自社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的收入)每年增加了1647.2元。
C 減稅養(yǎng)老啥時(shí)正式實(shí)現(xiàn)？
研究、醞釀已近十年，預(yù)計(jì)明年啟動(dòng)試點(diǎn)
據(jù)介紹，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的研究、醞釀已有近十年，但因種種原因未真正出臺(tái)。此番“新國十條”明確后具體的“落地時(shí)間表”如何？業(yè)內(nèi)人士稱，具體方案還有待財(cái)政、稅務(wù)、保監(jiān)、人社多部門對(duì)細(xì)則進(jìn)行研究。目前試點(diǎn)地區(qū)有哪些，該如何實(shí)施尚不能下定論。不過此番以國務(wù)院而非行業(yè)層面明確，意味著多年的呼吁終將塵埃落定，有望不久的將來就能“開閘”，有預(yù)計(jì)2015年將啟動(dòng)試點(diǎn)實(shí)施。而從前幾年探索來看，若真正“開閘”，熱門地區(qū)有望在上海。
上海方案
此前有媒體披露，“個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)”是國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)上海“兩個(gè)中心”建設(shè)意見中促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的一個(gè)重頭項(xiàng)目。據(jù)上海媒體公布的上報(bào)方案：上海個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品定位為契約型，產(chǎn)品形式為萬能型、分紅型保險(xiǎn)；稅收遞延模式采取“稅基遞延”型，即在繳費(fèi)及收益階段免稅，領(lǐng)取階段再根據(jù)當(dāng)期稅率表繳稅；繳費(fèi)限額為每月1000元，其中700元用于個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)免稅，300元用于企業(yè)年金免稅。
根據(jù)當(dāng)時(shí)參與研究討論的相關(guān)保險(xiǎn)公司內(nèi)部測(cè)算，采取“稅基遞延”型模式，同等收入情況下，越早購買稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，未來可省稅額越高；同等時(shí)間開始購買產(chǎn)品的情況下，收入越高，未來可省稅額也越高。覆蓋范圍上，無論企事業(yè)單位還是政府機(jī)關(guān)，都可以參與。產(chǎn)品操作模式上，繳費(fèi)時(shí)由企業(yè)代扣代繳，領(lǐng)取時(shí)保險(xiǎn)公司代扣代繳個(gè)稅；員工離職時(shí)，可以在不同保險(xiǎn)公司、不同企業(yè)之間轉(zhuǎn)移。
對(duì)于究竟哪些保險(xiǎn)公司可參與首批試點(diǎn)，上海上報(bào)方案中并未提及。前期參與研究討論的國壽、平安、太保等8家中資保險(xiǎn)公司被市場(chǎng)視為有望首批“分羹者”。
“減稅養(yǎng)老”探索回顧
天津2008年曾做嘗試 后被聯(lián)合叫停
業(yè)內(nèi)人士介紹，早在2008年天津?yàn)I海新區(qū)曾開展過個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的嘗試。2007年、2008年，保監(jiān)會(huì)和天津市政府為在天津?yàn)I海新區(qū)試行個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)共同下發(fā)了《關(guān)于加快天津?yàn)I海新區(qū)保險(xiǎn)改革試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新發(fā)展的意見》等文件，規(guī)定了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所享受稅收優(yōu)惠：一是企業(yè)為職工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)用支出在本企業(yè)上年度職工工資總額8%以內(nèi)的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除；二是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人工資薪金收入30%以內(nèi)的部分可在個(gè)人所得稅前扣除。然而，該方案不久被財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合叫停。
有關(guān)專家分析，天津試點(diǎn)被叫停的主要原因有以下幾點(diǎn)：一是我國當(dāng)時(shí)對(duì)個(gè)人購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)并無明確的稅收優(yōu)惠政策，天津稅收優(yōu)惠政策也沒有稅務(wù)方面的政策支持；二是30%的稅優(yōu)比率過高，國際市場(chǎng)中稅優(yōu)較高的加拿大也僅為18%；三是天津的財(cái)力在全國不具普遍意義，一旦示范效應(yīng)鋪開，將對(duì)財(cái)政和稅收產(chǎn)生較大影響。
上海、深圳、江蘇也曾做探索
近年來，陸續(xù)對(duì)“減稅養(yǎng)老”進(jìn)行積極探索的地區(qū)還包括——
上海：2012年6月論證5年多的“個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)”方案由上海市政府遞交財(cái)政部。2013年保險(xiǎn)監(jiān)管工作會(huì)議傳出消息，“上海個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)”方案初步確定，保監(jiān)會(huì)與財(cái)政、稅務(wù)等部門及上海市政府就方案主要內(nèi)容達(dá)成一致意見。
深圳：2012年向保監(jiān)會(huì)提出書面申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。2013年仍在與保監(jiān)會(huì)進(jìn)一步溝通。
江蘇：2010年有關(guān)部門就個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)開展研究和建議。2012年完成研究報(bào)告。
